Как рассчитать суточные за границей

Содержание

Суточные при командировке

Как рассчитать суточные за границей

Работодатель, который направляет сотрудника в командировку, обязан возместить ему командировочные расходы. Эти расходы перечислены в статье 168 ТК РФ. К ним относятся:

  • стоимость проезда;
  • затраты по найму жилья;
  • суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
  • иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Рассчитайте зарплату командированного работника в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Размер и нормы суточных при командировках

Суточные необходимо выплачивать за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

СПРАВКА. Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 3 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

ВАЖНО. При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке.

При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России.

Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.).

От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2021 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через оператора ЭДО

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов.

А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем. Тогда выплата в полном объеме освобождается от налога на доходы и взносов (письмо от 17.05.18 № 03-15-06/33309; см.

«НДФЛ с «суточных» при однодневной командировке: Минфин изменил свою позицию»).

Аналогичный вывод сделан в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.01.20 № А43-18056/2019 (см. «Суд разъяснил, надо ли начислять взносы на «суточные» при однодневных командировках»). И в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12 (см. «ВАС: выплаты взамен суточных по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).

Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним

Деньги на командировку выдают работнику перед началом служебной поездки в кассе, либо перечисляют на карту. При загранкомандировке суточные можно выплатить либо в валюте, либо в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму, предназначенную для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства.

По возвращении сотрудник должен отчитаться по ним в течение трех рабочих дней. Для этого нужно оформить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие указанные траты.

Деньги, которые остались неизрасходованными, работник обязан вернуть работодателю (п. 26 Положения о командировках).

Расходы в валюте при загранкомандировке нужно пересчитать в рубли:

Отчитываться по суточным сотрудник не должен, поэтому суточные не надо оформлять как подотчетные средства. Их следует просто выдать работнику.

ВНИМАНИЕ. Выплату взамен суточных при однодневной командировке нужно передать работнику под отчет наравне с деньгами на проезд и на другие командировочные расходы. Впоследствии сотрудник обязан отчитаться по такой выплате, предъявив в бухгалтерию подтверждающие документы.

Автоматически рассчитать зарплату командированного работника по действующим правилам Рассчитать бесплатно

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2019/7/14882_sutochnye-pri-komandirovke-2021

Считаем суточные при заграничной командировке

Как рассчитать суточные за границей

Астрал

Бухгалтерия и кадры

Размер и нормы суточных

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с тем, что человек некоторое время живет вне места постоянного жительства. Их выплачивают за каждый день пути к месту командировки, а также за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники.

Компания самостоятельно определяет размер суточных и может установить разные суммы разным категориям сотрудников. При заграничных поездках размер суточных может зависеть от страны, в которую направлен сотрудник. Но все это обязательно нужно зафиксировать в положении о командировках или аналогичном локальном акте организации.

Размер суточных имеет значение — в НК установлены нормативы, на сумму их превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Суточные в пределах норматива не входят в базу по налогу на доходы физлиц, а также в базу для исчисления страховых взносов.

Суточные при командировке по России

Ульяна работает начальником отдела в IT–компании и едет на конференцию в Санкт–Петербург на пять дней. Бухгалтер Анна выплатила ей суточные в размере 800 рублей за каждый день. Нужно ли рассчитать НДФЛ и взносы?

Да, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные освобождаются от налога и взносов, когда укладываются в сумму 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России. Анна должна рассчитать НДФЛ и страховые взносы с суммы в 500 рублей (800 руб. * 5 дн. – 700 руб. * 5 дн.).

Суточные при командировке за границу

Вскоре по возвращении из Петербурга Ульяна собирается полететь по поручению компании в Цюрих для обмена опытом с партнерами. Она получила суточные на шесть дней, всего 15 000 рублей и еще 700 рублей на день возвращения. Учтет ли Анна часть этой суммы как базу по налогу и взносам?

Нет, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные в заграничных командировках освобождаются от НДФЛ и взносов, если не превышают 2 500 рублей за каждый день (15 000 руб. : 6 дн. = 2 500 руб.).

Важно: при зарубежных командировках бухгалтеру нужно учесть, что день пересечения российской границы включается в период загранкомандировки. При возвращении из такой поездки день пересечения границы в обратном направлении считается днем, проведенным в командировке на территории России. Поэтому Анна выплатила сотруднице 15 700 рублей.

В соответствии с п. 18 Положения о командировках, даты пересечения границы определяют по отметкам, которые пограничники делают в загранпаспорте.

Это значит, что Ульяна, которая вылетела в Швейцарию 5 августа, прилетела в Россию 11 августа. Суточные за этот день составили 700 рублей.

В ту же неделю коллега Ульяны поехал в командировку в Казахстан. Его суточные рассчитываются так же, как при поездке в Цюрих, но есть один нюанс. При пересечении границ стран СНГ пограничники не ставят отметок в загранпаспорт. Дата пересечения границы в таких поездках определяется по проездным документам.

Суточные в рублях и валюте

Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.

Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:

  • если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
  • если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
  • если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.

Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Командировочные расходы, в том числе суточные, компания учитывает при налогообложении прибыли в полном объеме согласно п. 1 ст. 264 НК РФ.

Итак, главное — зафиксировать размер суточных во внутренних документах компании. В остальном они не доставят хлопот ни в рублях, ни в валюте, достаточно руководствоваться НК и Положением о командировках.

Астрал

Источник: https://astral.ru/articles/kadry/13329/

Суточные при загранкомандировках: нормы и учет в 2019 году, особенности

Как рассчитать суточные за границей

Некоторые хозяйствующие субъекты, когда они ведут свой бизнес, направляют работающих в компании людей для увеличения числа клиентов, обучения новым технологиям за пределы территории государства. В служебную поездку за границу могут направляться как руководители, так и работники. Важно учитывать, что такая командировка имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать.

Основные изменения в 2018-2019 годах

В этом году никаких новшеств в сфере регулирования командировок, в том числе и служебных поездок за границу, не было принято.

Важно не забывать о том, что для включения командировочных расходов, в том числе и суточных, необходимо правильно составлять все необходимые документы.

В настоящее время все администрирование по этим суммам как для расчета НДФЛ, так взносов на страхование осуществляется налоговыми органами на основании положений НК РФ.

Внимание: в 2018-2019 годах также нужно при исчислении командировочных расходов, учитывать существующие нормативы для загранкомандировок. Компания имеет право разрабатывать свои собственные размеры суточных по загранкомандировкам.

Однако если они будут больше утвержденных на законодательном уровне сумм, то для целей исчисления НДФЛ и соцвзносов превышающие нормативы суммы нужно учитывать в базе этих обязательных платежей.

Не облагаются они только в отношении взносов в ФСС по травматизму, так как регулирование их исчисления происходит соцстрахом, а не налоговой.

Внимание: эти же правила в рассматриваемые периоды продолжают действовать и в отношении компенсации расходов по однодневным командировкам.

Каждый хозяйствующий субъект имеет право с учетом особенностей своей деятельности и имеющихся финансовых возможностей устанавливать размер суточных.

Эти суммы закрепляются в локальном акте компании нормативного характера. Например, в Положении по командировкам. Данные размеры могут быть разработаны на основе существующих нормативных значений, утвержденных Постановлениями Правительства, НК РФ и т. д.

Существует также Постановление Правительства по командировкам за границу, которое обязательно должно соблюдаться представителями организаций бюджетной сферы.

При установлении размера суточных в заграничные поездки, компания может учитывать имеющийся опыт по таким поездкам, который существует в других компаниях или у данного субъекта бизнеса.

Внимание: утвержденный размер позволяет учесть суточные в пределах него в расходах при исчислении налога на прибыль. Однако необходимо обязательно помнить, что согласно НК РФ существует норматив в сумме 2500 рублей.

Эта сумма согласно положениям налогового законодательства должна выделяться работникам при командировках за каждый день нахождения их на территории иностранного государства. Ее необходимо применять при исчислении НДФЛ и страховых взносов.

Важно: если действующий норматив больше, чем закрепленный на уровне законодательства, то работодатель должен с сумм превышения исчислить в бюджет НДФЛ и социальные взносы. Это правило не распространяется только в отношении сумм на травматизм.

Законодательные акты по регулированию загранпоездок представлены в основном Постановление Правительства № 812, нормы которого определяют суммы суточных для каждого государства.

Эти лимиты действуют в обязательном порядке при направлении в командировки работников, занятых в бюджетных сферах. Нормы суточных установлены в расчете на один день, и выражаются в валюте США.

Можно выделить следующие нормы, которые действуют по распространенным направлениям командировок.

Зарубежная страна — пункт служебной поездкиНорма суточных, исчисленная в валюте в США (долларах)
Великобритания69,0
Германия65,0
Китай67,0
Турция64,0
США72,0

В этом документе предусмотрено существование надбавок к суммам суточных по иностранным командировкам, которые полагаются к выплате определенным категориям служащих.

Указанные нормативы организации коммерческого сектора могут использовать, а могут на их основе создавать свои собственные лимиты.

Особенности заграничной командировки

Процедура оформления иностранной поездки имеет несколько отличий, по сравнению с командировкой по территории России.

В какой валюте выдаются командировочные

Для решения данного вопроса необходимо точно определить количество дней, в течение которых работник будет находиться на территории России и в другом государстве.

Закон устанавливает, что дни, когда сотрудник пребывает на территории страны, нужно оплачивать в рублях. Это может быть день, когда он добивается до аэропорта. Те дни, в течение которых он находится на территории иного государства, требуется оплачивать в иностранной валюте.

Во время определения числа дней возникнут дни, во время которых он находился как на территории России, так и в ином государстве:

  1. В этой ситуации необходимо использовать следующее правило — день отъезда из России считается днем нахождения за границей и оплачивается в валюте.
  2. В то же время день прибытия в Россию считается днем нахождения на территории нашей страны и оплачивается в рублях.

Внимание: субъект бизнеса в своих внутренних документах может определять иной порядок выдачи суточных при загранкомандировках.

Компания может не выдавать своему подотчетному лицу суточные сразу в валюте, а выдать из рублевый эквивалент для того, чтобы он сам приобрел валюту на указанную сумму.

В качестве подтверждающего документа ему необходимо будет предоставить документ из банка, где будет указана дата приобретения и курс обмена.

Когда работник будет расходовать валюту, ему необходимо собирать оправдательные документы. Они будут приниматься к учету по курсу их составления.

Суточные принимаются к учету по курсу, который был установлен на дату принятия составленного отчета к учету бухгалтером.

Часть поездки по России часть за границей

Документальное оформление такой поездки не представляет проблем. Ее необходимо разделить на три отрезка — период поездки по России, период нахождения на территории иностранного государства, период возвращения из-за границы и поездки на свое предприятие.

На всю поездку должен быть составлен один пакет документов. Если правила оформления командировок устанавливает наличие служебного задания, то в этом бланке должны быть подробно указаны задания на каждый период поездки.

Внимание: суточные также определяется на основании общих правил. Так, время поездки по России оплачивается в рублях. Дни нахождения в поездке включая день прохождения таможни — по нормам иностранного государства, в какое предпринята поездка.

После этого должен быть еще один отрезок, состоящий как минимум из одного дня — это день, когда произошло возвращение в Россию, а также путь в свою компанию. Суточные за последний период также рассчитываются исходя из норм поездок по стране.

Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день

У работника, который часто ездит по служебным делам в командировки, может возникнуть ситуация, при какой он утром возвращается из одной поездки, а вечером уже должен уехать в другую.

Закон не запрещает так делать. Однако в методических указаниях нигде не сказано, как именно производить оформление такой ситуации. Существует два направления действий.

При первом варианте событий производится оформление отдельно каждой командировки. Т.е. оформляются два приказа, два удостоверения и так далее.

Суточные работодатель также выплачивает в полном размере, в том числе за дни нахождения в дороге. Однако, поскольку один из дней пересекается, т. е. одновременно являясь днем отправления и днем прибытия, он оплачивает в двойном размере.

Второй вариант предполагает объединение двух поездок в одну командировку. Т.е. если сразу известно, что работнику предстоит ехать в новую поездку, сразу готовятся приказы на продление командировки. Закон не ограничивает длительность служебной поездки, оставляя ее на усмотрение работодателя.

Важно: при объединении поездок весь период необходимо разбить на отрезки, по нахождению в разных странах, и каждый оплачивать исходя из установленного для этой страны размера суточных.

Действующее постановление №749 прямо указывает, что день пересечения государственной границы определяется по штампу, проставленном на посту таможенного контроля.

Это обязательно учитывается при определении суммы суточных, поскольку по действующим правилам день выезда из России считается днем нахождения за границей, а день возвращения в страну — день пребывания в России.

С определением даты связано также несколько ключевых моментов. К примеру, если самолет приземлился в другом государстве до 24-00 часов, а прохождение таможенного контроля произошло уже в новых сутках, то день прилета еще будет засчитан как день нахождения в России, а день прохождения таможни — как день на границей.

Внимание: если передвижение происходит между странами, входящими в Таможенный союз, то штампы в паспорте не проставляются. В этом случаи дни приезда и отъезда будут определяться на основании отметок в командировочных удостоверениях, либо на основании дат в проездных документах.

Но в этой ситуации используются те же правила — день выезда или отлета будут считаться как день в иностранном государстве, а день прилета либо приезда — как день на территории России.

Учет суточных

Особенностью учета заграничных поездок является то, что операции, проводимые на территории других государств, необходимо учитывать не только в рублях, но и в валюте принимающей стороны. При этом также необходимо учитывать колебания курса валюты.

ДебетКредитОбозначение операции
7150/2Произведена выдача суточных из валютной кассы компании
7150/1Выданы наличные средства из основной кассы для приобретения работником валюты самостоятельно, либо суточные на период нахождения на территории России
20, 23, 25, 26, 4471От работника получен авансовый отчет. При этом суточные в рублях списываются сразу же, а суточные в валюте — по курсу на день принятия отчета к учету
9171На расходы списана отрицательная курсовая разница по суточным
5071В кассу возвращен остаток подотчетных средств
7150Из кассы работнику выдан перерасход по командировочной поездке
7068Произведено начисление налога НДФЛ на суточные сверх закрепленной нормы

Необходимо помнить, что для целей определения налоговой базы установлен лимит на размер суточных в день при заграничной поездке — 2500 рублей. Если работнику выданы суточные в пределах этой суммы, то их не нужно дополнительно облагать налогом и показывать в каком-либо отчете.

Если же размер выданных суточных оказался больше, то на превышение нужно начислить налог. Данная операция проводится в последний день месяца, в каком отчет был принят к учету. Получившийся налог необходимо удержать с зарплаты работника.

Также указанную сумму необходимо показывать в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Кроме этого, суммы превышения также необходимо обложить всеми видами соцвзносов, за исключением травматизма.

Внимание: это нужно сделать также в последний день месяца, в каком был принят отчет, путем включения этих сумм в базу по расчету взносов.

КомандировкаСуточные

Источник: https://litebuh.ru/personal/sutochnye-pri-zagrankomandirovkah.html

Суточные при загранкомандировках: нормы расходов и порядок учета

Как рассчитать суточные за границей

Осуществляя свой бизнес, хозяйствующий субъект в целях его расширения и поиска новых клиентов, заключает различные контракты за рубежом.

Поэтому руководству компании приходится либо ехать самим, либо отправлять определенных должностных лиц в служебные поездки за границу.

При этом нужно помнить суточные при загранкомандировках в 2018 году – нормы и учет имеют некоторые отличия от поездок внутри страны.

Основные изменения в 2017-2018 годах

Основные изменения, произошедшие в сфере регулирования заграничных командировок, связаны с передачей административного контроля над исчисляемыми взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам.

В связи с этим на командировочные расходы и порядок нормирования суточных распространились правила, которые использовались при налогообложении НДФЛ.

Поэтому при исчислении базы по страховым взносам необходимо помнить, что отчисления начисляются на суммы превышения установленных нормативов по суточным в загранкомандировках.

Напомним, что предприятие имеет право самостоятельно определять размер суточных по служебным поездкам за рубеж, и они могут быть больше норматива, определенного НК РФ.

Его оно должно утвердить в существующем локальном актах, например, в Положении о командировках, Коллективном договоре и т.д. Такой порядок исчисления взносов распространяется и на компенсацию расходов по однодневным командировкам.

Внимание! Старые правила действуют только при исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, так как они остались в администрировании ФСС. Каких-либо заявленных новшеств по регулированию служебных поездок за рубеж в 2018 году не ожидается.

Законодательство определяет, что размер суточных предприятие устанавливает самостоятельно, ориентируясь на свои финансовые возможности и цели, которые должны быть достигнуты в результате поездки. Определяя размер можно исходить из действующих норм, установленных соответствующим Постановлением о загранпоездках, обязательных к исполнению бюджетными организациями.

Также можно учитывать имеющий опыт по произведенным расходам в командировках в определенные страны, который есть либо у самого предприятия, либо у его партнеров.

Для утверждения размера суточных хозяйствующий субъект закрепляет определенный размер в своем внутреннем положении, например, в Положении о командировках.

Кроме этого, суточные в загранкомандировке в 2018 году, имеют определенные нормы, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на доходы и при отчислен налога в ПФР и ФСС.

Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки. Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы.

Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства. Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов.

https://www.youtube.com/watch?v=1ALuo5xKOx0

Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Рассмотрим основные направления командировок за рубеж:

Иностранное государство — место командировкиРазмер суточных, выраженный в долларах США
Великобритания69
Германия65
Китай67
Турция64
США72

Внимание! Кроме этого, этот акт устанавливает и надбавки к нормам для определенных категорий работников, направляемых в иностранные поездки. Коммерческие компании могут использовать нормы данного Постановления, или применять разработанные на его основе свои нормативы.

Скачать нормы суточных при заграничных командировках (Приложение №1) в формате Word.

Скачать размеры надбавок к зарубежной поездке (Приложение №2) в формате Wod.

В какой валюте выдавать командировочные

Отвечая на этот вопрос бухгалтерия компании должна прежде всего определить количество дней командировки, когда работник будет находиться на территории России, а когда в иностранном государстве.

Нормы права определяют, что суточные, когда работник еще находится на территории России следует выплачивать в рублях. Например, время пока он добирается до аэропорта и т. д.

Дни же, приходящиеся на территорию иностранного государства надо оплачивать работнику в иностранной валюте. При этом возникает ситуация, когда в один день сотрудник фирмы был и в России и за рубежом.

Здесь действует правило, согласно которому дни отправления из страны подлежат оплате в иностранной валюте, а дни прибытия в Россию – в российской валюте (рублях).

Внимание! Субъекту бизнеса дано право в своем локальном акте определять иной порядок выдачи суточных сотруднику, отправляющемуся в командировку.

Организация имеет право не выдавать работнику подотчетные средства в валюте, а передать рублевый эквивалент. При этом он должен будет по прибытии в страну назначения приобрести самостоятельно валюту на эту сумму.

Подтверждающим документов в этом случае будет справка из банка, в которой будет указываться курс и дата приобретения.

При расходовании данной валюты работник должен получать оправдательные документы. Они принимаются к учету по курсу на дату, в которую был составлен бланк.

Важно! Суточные по поездке учитываются по курсу, который был установлен банком на дату сдачи авансового отчета по командировке.

Часть поездки по России, а часть за границей

Оформление такого рода командировки не должно представлять сложностей.

Поездку необходимо разделить на три отрезка — время поездки по России, время поездки по другому государству, день возвращения в Россию и поездка на свое предприятие.

На всю командировку выписывается единый пакет документов. Если для поездки оформляется служебное задание, то в нем подробно указываются задачи на каждый отрезок поездки.

Внимание! При расчете суточных используются стандартные правила. Дни нахождения на территории страны рассчитываются по внутренним нормам. После этого дни нахождения в иностранном государстве, включая день прохождения паспортного контроля — по нормам страны назначения.

После этого будет еще один отрезок, как минимум состоящий из одного дня — это возвращение из страны и, возможно, путь по России в свою организацию. Суточные за эти дни опять выплачиваются по нормам внутренних поездок.

Дата прибытия считается по билету или по таможенному контролю

В постановлении №749 прямо указан ответ на этот вопрос — даты пересечения границ государств устанавливаются по штампу на постах таможенного контроля.

Это правило используется при определении размера суточных, поскольку день выезда из России считается как день нахождения за границей, а день въезда — как день на территории России.

День прилета может отличаться от дня, проставленного в паспорте. К примеру, самолет сел в аэропорту иностранного государства до 24-00, но таможенный контроль работник прошел уже в новых сутках, т. е. после 24-00. В связи с этим день фактического прилета ему будет считаться как день в России, а день прохождения таможни — уже как день заграничной командировки.

Однако из данного правила существует исключение. При передвижениях между странами Таможенного союза штампы в паспортах не ставятся. В этой ситуации дни пересечения границы будут определяться по отметкам в командировочном удостоверении, а при его отсутствии — по проездным документам.

Внимание! Правила при этом действуют те же — день отлета либо прибытия считаются как зарубежная командировка, а день вылета либо выбытия — как командировка внутри России.

В отличие от российских поездок, при командировках за границу учет операций необходимо вести как в рублях, так и в валюте принимающей стороны, с учетом возникающих колебаний курса.

Д71 — К50/2 — выданы суточные из валютной кассы

Д71 — К50/1 — выданы суточные в рублях (для периода нахождения в России либо для самостоятельного приобретения валюты)

Д 20, 23, 25, 26, 44 — К71 — принят к учету авансовый отчет. Суточные в рублях списываются напрямую, в валюте — с пересчетом по курсу принятия отчета.

Д91 — К71 — списывается на расходы отрицательная курсовая разница по валюте

Д50 — К71 — возвращен в кассу остаток аванса

Д71 — К50 — выдан перерасход по командировочным суммам

Д70 — К68 — начислен НДФЛ на превышение норм суточных

Для целей налогообложения установлен лимит суточные при загранпоездках — 2500 рублей. При выдаче средств в пределах этой суммы, они не подлежат обложению налогами и не включаются в декларации и отчеты.

Однако, если размер суточных был больше, то на сумму превышения начисляется налог. Это происходит в завершающий день месяца, в котором был принят отчет к учету. Полученный размер налога удерживается из зарплаты. Кроме этого, данную сумму нужно будет показать в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Внимание! В связи с переходом управления взносами в налоговую, размер превышений дополнительно нужно будет обложить всеми типами платежей в соцфонды, кроме травматизма. Это выполняется в завершающий день месяца, в котором был сдан отчет, путем включения превышающей суммы в базу для расчета.

Источник: https://buhproffi.ru/kadry/sutochnye-pri-zagrankomandirovkah.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.