Каким числом выписывается счет фактура

Содержание

Счет-фактура: что это такое, когда и как выставляется

Каким числом выписывается счет фактура

Счет-фактура – это документ, особенности работы с которым регулируются ст. 169 НК (а также рядом актов законодательства: Приказы ФНС, Постановления Правительства, Письма). С 2020 года создавать ЭСФ необходимо в соответствии с требованиями ФНС от 19.12.2018 г. № ММВ‑7–15/820@. Для бумажных актуальны требования Пост. № 1137.

Выделяют виды в зависимости от:

  • формата (электронный или на бумажном носителе);
  • назначения (основной или корректирующий);
  • характеристик (сводные, т.е. посреднические или стандартные).

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет фактура – это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.

В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):

  • № и дата составления;
  • наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
  • фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
  • № номер платежки (при получении аванса);
  • список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
  • идентификация госконтракта (при наличии);
  • цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
  • акциза (если речь о подакцизных позициях);
  • ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
  • размер налога;
  • валюта (российские рубли, доллары США, евро);
  • стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
  • государство происхождения;
  • код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
  • № таможенной декларации.

Последние 2 позиции необходимо заполнять в случае, если страна происхождения – не РФ (Китай, Япония, Великобритания, Италия, Испания и другие).

ВНИМАНИЕ! Что будет, если не заполнены все обязательные реквизиты счета-фактуры? Как поступить, если допущены ошибки? Зависит от характера нарушения: препятствует оно идентификации продавца или нет.

Если ошибки серьезные (и в связи с этим невозможно идентифицировать стороны / цену товара / сумму сбора), составляют т.н. «корректировочную».

Если проблем с уточнением контрагента нет, то новые экземпляры формировать не нужно.

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Новая форма счет-фактуры в 2020 году внедрена для электронного документооборота. Если речь о СФ на обычных носителях (листах), то по ним изменения минимальные.

Специфику предоставления отчетности в бумажном виде регулирует Пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Особенности электронной прописаны в приказе ФНС России от «19» декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. С 1 янв. 2020 года приказ 155 утратил силу. ЭСФ, который подают в старом формате, признаются несоответствующими требованиям законодательства.

Строка 1

Нюансы:

  • при реализации через филиалы указывают № в соответствии с приказом об учетной политике;
  • если реализацию осуществляет ДО или участник тов-ва, дополнительно указывают цифровой индекс, символизирующий совершение транзакции по условиям ДУ или простого товарищества;

Строка 1а

Заполняется только при корректировке!

Если изменений нет, то ставим прочерк.

Графа 2

Фирменное наименование ООО (или юрлица другой форму собственности) должно соответствовать учредительным док-там! На практике встречаются «чисто технические ошибки» связанные с неправильным написанием иностранных названий вроде:

  • «АйтиПланет» или «АйтиПлэнет»;
  • «ПрофессионалАйтиСолюшионс» или «ПрофеШионалАйтиСолюшионс».

Допускается возможность использовать сокращенное наименование (для резидентов РФ).

ИП указывает ФИО полностью, т.е. Иванов Иван Иванович. Если индивидуальных предпринимателей несколько, фамилию-имя-отчество прописывают через запятую.

Строка 2а

Прописывают официальный юридический адрес, указанный в Едином госреестре (ЕГРЮЛ). ИП заполняют поле в соответствии с ЕГРИП.

Графа 2б

При наличии 2-х и более лиц (ИП) их данные перечисляются через запятую

Строка 3

  • Наименование может быть полным или сокращенным;
  • если продавцов 2 и более, их наименования указывают через запятую;
  • название должно прописываться в соответствии с учредительными док-ми;
  • если продавец = г/о, то допускается запись «он же» (в противном случае указывают полный почтовый адрес г/о);

Если СФ составляют на выполненные работы и (или) оказанные услуги, то в поле ставят прочерк.

Графа 4

Аналогично информации, указанной выше. Если СФ составляют на выполненные услуги или проданные товары, в сроке ставится прочерк.

Графа 5

Если частичную или полную оплату вносят в счет предстоящих поставок или работ, ставится прочерк.

В зависимости от статуса налогового агента (п. 4 статьи 174, п. 3 статьи 161 и другие) могут предоставлять дату и № платежного документа, свидетельствующего о перечислении в бюджет.

Строка 6

Допустимо указывать или полное наименование («Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»), или сокращенное (ООО «Рога и копыта»).

Если покупателей 2, 3, 4, 5, 6 и более, то их наименования перечисляют через точку с запятой «;».

Пункт 6а

Адрес указывают в соответствии с:

  • ЕГРЮЛ – для юрлиц;
  • ЕГРИП – для индивидуальных предпринимателей.

Строка 6б

Заполняется по аналогии с п. 2б. Если субъектов несколько, их наименования перечисляют через точку с запятой («;»).

Графа 7

Денежная единица должна быть единой для всех позиций, перечисленных в СФ. Дополнительно необходимо прописать «шифр» в соответствии с Общероссийским классификатором валют (Russian classification of currencies). К примеру:

  • 840 – доллар США (USD);
  • 978 – евро (EURO);
  • 008 – лек Албании (ALL);
  • 398 – тенге Казахстана (KZT);
  • 376 – новый израильский шекель (ILS);
  • 860 – сум Узбекистана (UZS) и другие.

ВНИМАНИЕ! Код прописывают и в случае проведения безналичных денежных расчетов.

Если указывают сумму, эквивалентную в иностранной (или у.е.), то прописывают наименование и код валюты РФ.

Строка 8

Заполняется при наличии. Указывают идентификатор:

  • госконтракта;
  • договора о предоставлении субсидий из фед. бюджета;
  • соглашения бюджетных инвестиций;
  • контракта на предоставление взносов в уставный капитал и другие.

После заполнения основной части переходят к таблице.

  • (1). Наименование товара. Указывают конкретный список позиций, услуг.
  • (1а). Код вида товара по номенклатуре ВЭД ЕЭС. Заполняется только в случае вывоза продукции из РФ на территорию государства – члена ЕЭС. Если подразумевается работа внутри страны (или импорт в государства, не являющиеся членами ЕЭС), ставят прочерк.
  • (2) и (2а). Код по Общероссийскому классификатору. Для заполнения поля используют разделы 1 и 2.
  • (3). Количество. Может указываться в м2, кг, м3, см, тоннах, штуках, см3 и других общепринятых единицах. В случае, если невозможно определить цифру, ставят прочерк.
  • (4). Цена за 1 единицу товара. Прописывается без учета НДС. Если работаем с госрегулируемыми ценами и (или) тарифами, выставляемыми сразу с налогом на добавленную стоимость, указываем полную сумму.
  • (5). Полная стоимость партии без НДС.
  • (6). Акциз. Заполняется при работе со специфическим объектом – подакцизным товаром. Если его нет, то ставим прочерк в поле.
  • (7). Налоговая ставка. В отдельных случаях ставим «без НДС» (нормы п.5 ст. 168 НК).
  • (8). Сумма НДС, которую предъявляют покупателю. Могут предусматриваться исключения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК, пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 2 – 4 ст. 155.
  • (9). Стоимость объекта с учетом НДС.
  • (10) и (10а). Код товара для импорта. Поля заполняются только в той ситуации, если страной происхождения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ! Если работаем с продукцией из РФ, в полях ставим прочерк.
  • (11). Регистрационный № таможенной декларации. Проставляется только для товаров, государством происхождения которых не является РФ. Также прописывается информация для Особой экономической зоны в Калининградской обл.

Что нужно знать, заполняя бланк счета-фактуры

Требования и нюансы по «бумажным» СФ:

  1. Один экземпляр высылают покупателю, а другой остается у продавца.
  2. Документ должен быть подписан руководителем предприятия или главным бухгалтером (зависит от специфики организации и разделения должностных полномочий).
  3. Налогоплательщик может прописывать доп. информацию (в т.ч. и реквизиты первичного док-та).
  4. Показатели стоимости указываются в рублях и копейках (если речь об инвалюте – в долларах и центах, или евро и евроцентах).
  5. НК не позволяет оформить документ заранее.

Новая форма электронной счет-фактуры

Источник: https://mydocum.ru/stat-i/schet-faktura-chto-eto-takoe-kogda-i-kak-vystavlya.html

Дата счета-фактуры позже месяца оказания услуги

Каким числом выписывается счет фактура

При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже.

Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Такие налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты при соблюдении трех условий:

· товары, работы, услуги должны быть приняты к учету;

· указанные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС;

· в наличии есть счет-фактура по приобретенным товарам, работам, услугам.

При соблюдении всех названных условий в налоговом периоде НДС можно предъявить к вычету.

Если дата счета-фактуры совпадает с датой отгрузки, то данный вариант является самым предпочтительным и для продавца, и для покупателя, так как и первичные документы (накладные, акты выполненных работ), и счета-фактуры имеют одинаковое число, что не вызывает разногласий при сверке между контрагентами, и претензий со стороны налоговых органов также не возникает. Это идеальный вариант. Однако на практике зачастую такое идеальное положение вещей не соблюдается.

При ведении книги покупок в графе 2 следует указать „дату и номер счета-фактуры поставщика“.

Пункт 8 Правил ведения предписывает регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов, в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок.

Зачастую, при значительном документообороте предприятия нередко возникают ситуации, когда счет-фактура поступает на предприятие далеко за рамками установленного законодательством срока его составления покупателю.

Виновником опоздания может выступать и поставщик, который не счел нужным довести выставленный счет-фактуру до покупателя, особенно это касается периодических услуг, иногда это может происходить и по вине почты, и что самое обидное, задержку таких необходимых бухгалтеру для вычета счетов-фактур осуществляют сами сотрудники предприятия, забывающие вовремя донести документы в бухгалтерию. Результатом является то, что требуемый хронологический порядок регистрации счетов-фактур по мере принятия на учет соблюсти не удается.

Счет-фактура датирована числом более поздним, чем дата оказания услуги

В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы. Под термином „выставление“ понимается составление счета-фактуры поставщиком, причем дата счета-фактуры не должна превышать пятидневный срок со дня отгрузки товара или оказания услуги.

Например, отгрузка товара произошла 25 мая 2006 года, следовательно, датироваться счет-фактура должна числом не позднее 30 мая 2006 года. В отношении услуг пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит следующее: „при реализации услуг выставляют счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания“.

Таким образом, если заключен договор аренды имущества с ежемесячным начислением арендной платы, то датой оказания услуги будет являться последний день каждого месяца. Арендодатель, следуя нормам налогового законодательства, имеет право составить счет-фактуру пятым числом следующего месяца.

Отметим, что такой порядок составления счетов-фактур невыгоден арендатору, так как предъявить НДС к вычету он сможет не в месяце оказания услуги, а лишь в следующем месяце, когда выполняется обязательное условие для предъявления НДС к вычету о наличии счета-фактуры.

Чтобы избежать подобных нежелательных последствий для арендатора, можно рекомендовать при заключении договоров указывать, каким числом арендодатель должен датировать счет-фактуру и в какие сроки выставлять арендатору.

Нужно учесть, что, если продавец все-таки настаивает на подобном варианте составления счетов-фактур, то изменить его точку зрения не представляется возможным, только уповать на его сознательность, так как он действует в соответствии с законодательством. А вот что делать со счетами-фактурами, которые могут быть составлены числом, более поздним, чем 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг?

Счет-фактура составлен позднее 5 дней со дня выполнения работ, оказания услуг

В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием.

Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота.

Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2004 г. по делу № КА-А41/4545-04).

Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога.

Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, „даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется“.

Надо отметить, что подобные случаи достаточно редки. Налогоплательщикам при возникновении подобных разногласий можно посоветовать предъявить проверяющим разъяснения финансового ведомства. Например, письмо Минфина России от 23 июня 2004 г.

№ 03-03-11/107дает такие разъяснения: „право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех вышеперечисленных условий.

В связи с изложенным, по оплаченным информационным услугам, счета-фактуры по которым поступили с опозданием, вычет налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры“.

Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять „разрешенных законодательством“ дней, иметь оправдательный документ, например, конверт, где на штемпеле указывается дата поступления на почтовое отделение организации. В случае, когда невозможно доказать факт прихода на предприятие счета-фактуры более поздней датой не по вине покупателя, тогда руководствоваться принципом осторожности, признавая произошедшее искажением, возникшим в предыдущем налоговом периоде, и принимать установленные статьей 54 НК РФ требования по внесению исправления в учет и подаче уточненных налоговых деклараций.

Счет-фактура составлен раньше, чем дата оказания услуги

Такая ситуация может иметь место, когда покупатель сделал предоплату и просит продавца составить документы.

Если продавец идет навстречу покупателю, то он оказывает „медвежью“ услугу своему клиенту, так как в этом случае одно из необходимых условий для вычета не соблюдается – услуга еще не оказана, следовательно, НДС не может быть предъявлен к вычету в текущем налоговом периоде, а только после принятия на учет. Налоговые органы при проверке могут заметить подобное несоответствие, что послужит причиной доначисления пеней и санкций.

Самое интересное заключается в том, что покупатель не может заставить продавца выставить счет-фактуру надлежащим образом и тем более не может заставить его принять все меры по своевременной доставке счета-фактуры в адрес покупателя. Получение счета-фактуры является головной болью покупателя. Данные выводы можно сделать из действующих норм законодательства.

Пункт 3 статьи 169 НК РФ обязывает продавца составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Причем, как видно из текста, счет-фактура составляется в одном экземпляре.

Составлять два экземпляра предписывают Правила ведения, которые утверждены Постановлением Правительства.

Хотя в подпункте 8 пункта 1 статьи 6 НК РФ говорится, что те нормативные акты, которые изменяют содержание определенных в нем понятий или используют их в отличном от установленного в нем значения, ему не соответствуют.

Таким образом, в соответствии с НК РФ продавец может составить счет-фактуру и учесть его у себя в журнале, отправлять его покупателю Налоговый кодекс почему-то не предписывает, как и не устанавливает сроки для этого. Более того, Налоговый кодекс не обязывает продавца хранить счет-фактуру у себя.

Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает сохранять в течение четырех лет документы, необходимые для расчета и уплаты налогов, но счет-фактура к таковым у продавца не относится, так как согласно определению счета-фактуры, которое дается в пункте 1 статьи 169 НК РФ, счет-фактура – это документ, служащий основанием для вычета НДС у покупателя. Следовательно, хранение такого рода документов должен осуществлять именно он для подтверждения вычетов в случае налоговой проверки. За отсутствие счетов-фактур, по которым предъявлялся НДС к вычету, налоговые органы может оштрафовать только покупателя по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета.

Следовательно, продавец не несет никакой ответственности за несвоевременное предъявление счета-фактуры покупателю.

Для того чтобы затруднений с получением счетов-фактур на практике не возникало, следует предусмотреть в договоре пункт об обязательном составлении счета-фактуры в оговоренный договором срок и санкции за несвоевременное предоставление продавцом, тем самым появляется возможность дисциплинировать продавца.

Источник: https://buhuchet-info.ru/scheta--fakturi/419-data-schetafakturi-pozzhe-mesyatsa-okazaniya-uslugi-.html

Календарные дни для счета-фактуры — Audit-it.ru

Каким числом выписывается счет фактура

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

http://www.berator.ru/berator/37/329/

Наличие счета-фактуры – одно из условий применения вычета по налогу на добавленную стоимость. Поставщик должен выставить счет-фактуру покупателю в течение пяти дней с момента отгрузки товаров (работ, услуг).

То есть, счет-фактуру можно выписать позже отгрузки только на пять календарных дней. Но часто бывает, что покупатель подолгу дожидается этого столь важного документа.

Каковы последствия «опоздания» счета-фактуры и как отражать такой счет-фактуру в учете, мы расскажем в этой статье.

Общее для всех правило

Чтобы применить вычеты по «входному» НДС, вы должны одновременно соблюсти три следующих условия:

– у вас есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;

– товары (работы, услуги) или имущественные права вы приняли на учет;

– товары (работы, услуги) приобретены вами для операций, облагаемых НДС.

Это важноЕсли счет-фактура поставщика оформлен со значительными нарушениями, то налоговая инспекция откажет вам в вычете по НДС. Обязательные требования к счету-фактуре установлены статьей 169 НК РФ.

Порядок выставления счетов-фактур – общий для всех. Поставщик обязан выписать покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Таково требование пункта 3 статьи 168 НК РФ.

Иначе говоря, счет-фактура поставщика может быть датирован не только днем отгрузки товаров, но и любым другим из последующих четырех календарных дней. Например, поставщик отгрузил вам товар 21 июля, а счет-фактуру выставил 23 июля. Но это лишь один из случаев, когда счет-фактура «опаздывает». В действительности различных ситуаций может быть много.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

Вот некоторые из возможных:

– счет-фактуру выписали датой отгрузки. Однако покупатель получил его на несколько дней позже;

– на счете-фактуре стоит «неправильная» дата: позднее пяти дней после отгрузки или раньше этой даты (такое тоже может случиться).

Рассмотрим эти ситуации подробнее и попытаемся ответить на следующие вопросы.

Как это повлияет на вычет по НДС? Что можно предпринять, чтобы сгладить негативные последствия этих событий?

Идеальная ситуация

Если счет-фактура выписан датой отгрузки, и вы получили его в тот же день вместе с накладной, то проблем с зачетом «входного» НДС нет никаких. Главное – соблюсти условия для применения вычета по НДС.

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

Дебет 41 (10, 26 и т.п.)   Кредит 60   

– отражена стоимость полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 19          Кредит 60        

– учтен НДС со стоимости полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);

Дебет 68          Кредит 19    

– зачтен НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).                                             

Разница в пять дней

Если счет-фактура выписан в течение 5 дней после отгрузки, то в этом случае может случиться одно из двух:

– дата счета-фактуры попадает в тот же налоговый период, в котором произошла отгрузка;

– дата счета-фактуры попадает в следующий налоговый период.

Напомним: налоговый период по НДС не для всех одинаков. Для его определения важен размер выручки фирмы. Обычно для крупных и средних фирм налоговый период – это месяц. А для малого бизнеса, как правило, – квартал.
«Статья 163. Налоговый период1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.»

Разберем обе ситуации на примере.

Пример

ЗАО «Астра» купило у ООО «Тюльпан» товары на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Налоговый период по НДС для «Астры» – месяц.

Ситуация 1

«Астра» получила товары 17 августа. «Тюльпан» выписал счет-фактуру и передал его «Астре» через пять дней – 21 августа.

Бухгалтер фирмы – покупателя сделает в такие проводки:

17 августа:

Дебет 41   Кредит 60        

– 200 000 руб. – отражена стоимость полученных товаров;

Дебет 19          Кредит 60         

– 36 000 руб. – учтен НДС по полученным товарам;

21 августа:

Дебет 68          Кредит 19        

– 36 000 руб. – зачтен НДС по приобретенным товарам.

ЗАО «Астра» налоговый вычет по НДС в декларации за июль.

Ситуация 2

«Астра» получила товары 31 августа. «Тюльпан» выписал счет-фактуру и передал его «Астре» через пять дней – 4 сентября.

Бухгалтер фирмы – покупателя сделает в такие проводки:

31 августа:

Дебет 41   Кредит 60        

– 200 000 руб. – отражена стоимость полученных товаров;

Дебет 19          Кредит 60         

– 36 000 руб. – учтен НДС по полученным товарам;

4 сентября:

Дебет 68          Кредит 19        

– 36 000 руб. – зачтен НДС по приобретенным товарам.

Право на налоговый вычет «Астра» получит не в августе, а месяцем позже. Сумма налогового вычета попадет в декларацию за сентябрь. В августе «Астре» придется заплатить НДС в большей сумме, что может быть ей вовсе не выгодно.

*******************конец примера****************************

«Опоздавший» счет-фактура

Если счет-фактуру, датированный 30-м августа, покупатель получит 15-го сентября – это обычное дело. Например, письмо со счетом-фактурой долго шло по почте. Но принять НДС к вычету вы сможете только тогда, когда счет-фактура будет у вас на руках (п. 1 ст. 172 НК РФ). Как действовать в такой ситуации?

С одной стороны, здесь можно применить норму статьи 81 НК РФ. А именно: вы вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции. Иначе говоря – получив «опоздавший» счет – фактуру, сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию, показав в ней «опоздавший» вычет.

В учете этот вычет нужно будет отразить «задним числом». Позволяет так поступить статья 54 НК РФ. Здесь сказано: «При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.»

Иначе говоря, обнаружив «августовское» искажение в сентябре, вы исправляете ошибку «августом».

В книгу покупок в этом случае также нужно будет внести исправления. В ней вы покажете «опоздавший» счет фактуру той датой, которая указана в документе. Причем дополнительные листы книги покупок здесь «не помогут». Ведь в этих листах показывают только те «входящие» счета-фактуры, которые раньше были зарегистрированы ошибочно и должны быть аннулированы.

В Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914 «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» недавно были внесены изменения (см. Постановление Правительства РФ от 11 мая 2006 года № 283). И теперь в книгах покупок и продаж есть дополнительные листы. В них нужно исправлять ошибки, допущенные при заполнении книг. Исправления нужно делать за тот налоговый период, когда произошла ошибка.

С другой стороны, работники главного финансового ведомства придерживаются совершенно иной позиции.

По их мнению, покупатель предъявляет к вычету сумму НДС по «опоздавшему» счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура фактически получен (Письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107).

Получается, что и проводку по зачету НДС и запись в книге покупок нужно сделать в день получения счета-фактуры.

Надо сказать, что в рассуждениях финансистов есть рациональное зерно. Ведь, по большому счету, положения статей 54 и 81 НК РФ касаются именно «ошибок и искажений». То есть тех ситуаций, когда бухгалтер, например, принял НДС к вычету, не имея на это право. А обнаружил ошибку только в следующем налоговом периоде.

Наш случай другой: «правильная» счет – фактура с «правильной» датой просто несколько «припозднилась». И ни о каких ошибках здесь речи не идет. К тому же, если действовать, как велит Минфин, то и проблем меньше – не надо ничего исправлять и сдавать «уточненку».

Чтобы избежать споров с налоговыми органами по поводу вычета в текущем месяце «входного» налога, который относится к прошлым периодам, советуем:1)   ведите журнал регистрации входящей документации;2)   регистрируйте все «опоздавшие» счета-фактуры в этом журнале;3)   правила регистрации документов закрепите в учетной политике или в приказе.Подтвердить дату получения документов могут и почтовые бумаги, например, конверт.

Счет-фактура с «не правильной» датой

В нашей жизни бывает всякое. В том числе и счет-фактура поставщика с «неправильной» датой. Например, продавец может указать в счете – фактуре дату, выходящую за пределы пяти дней, установленных Кодексом (то есть гораздо позже отгрузки). Как быть в этом случае?

Конечно, идеальный вариант – убедить поставщика переделать счет-фактуру и поставить в нем верную дату.

А если этого сделать не удастся? Тогда придется регистрировать документ той датой, которой он выписан (если дата выписки и дата получения совпадают).

Или тем днем, когда вы фактически получили документ (если эти даты не совпадают). Соответственно, и проводку по зачету НДС нужно делать в день регистрации счета-фактуры.  

А имеет ли фирма право на такой зачет? По нашему мнению, да. Объясним, почему.

Обязательные требования к счету-фактуре перечислены в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. А в пункте 2 этой же статьи сказано, что покупатель теряет право на вычет НДС, если хотя бы одно из этих требований нарушено.

Среди перечисленных здесь обязательных реквизитов – порядковый номер и дата выписки счета-фактуры. Причем, какая именно дата (в пределах пяти дней с момента отгрузки, раньше или позже) – в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ не сказано.

Зато об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Кодекса.      

А теперь снова вернемся к пункту 2 статьи 169 Кодекса. Здесь есть формулировка, которая дословно «звучит» так: «Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.»

Выходит, «неправильная» дата – не повод, для того, чтобы отказать фирме в вычете по НДС.

В заключение – совет: чтобы избежать трений с поставщиком, закрепите условие о сроках выдачи счетов-фактур в договоре с ним. И не забудьте указать санкции за нарушение этих сроков.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/43485.html

Когда выставляется счет-фактура и в каких случаях – требования к оформлению

Каким числом выписывается счет фактура

Счет-фактура серьезный документ, который регламентирован обязательствами, прописанными действующим законодательством. В любой ситуации, при покупке или получении товара, услуги, клиент получает счет-фактуру, документ, подтверждающий сделку.

Требования к оформлению

Оформление и составление такого документа требует соблюдения всех нормативов и стандартов, собственно счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных.

Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке. Также обязательным является наличие даты совершения сделки.

1. Счет-фактура нужна, для того чтобы получить «минус» стоимости, по НДС

Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.

Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.

Вся информация по выставленным и полученным счетам, должна быть в обязательном порядке отображена в отчетах, сформированных по НДС.

2. Общая стоимость

Стоимость счет-фактуры регламентируется по НДС, для этого документ должен быть предоставлен вовремя в налоговую инспекцию.

Все подобные документы по срокам сдачи предоставляются поквартально и могут быть отправлены по электронной почте, но только с мокрыми печатями и оригиналами подписей.

3. Ставка и сумма налогообложения

Счета предоставляются в налоговую службу для того чтобы исключить общую стоимость налогообложения. Для этого необходимо предоставить счет по НДС и умножить цену товара или услуги на общую регламентированную ставку – 18% или 10%, в зависимости от вида.

В связи с тем, что исключить сумму по НДС, по специальному режиму, ее необходимо вычитать каждый квартал и перечислять в бюджет:

  1. 18% — это общая сумма ставки.
  2. 10% — специальные разновидности товаров и услуг, к примеру, медикаменты и препараты, товары детского направления, некоторые виды продуктов.
  3. 0% — редко, очень индивидуальные ситуации.

Благодаря указанной сумме оплаты товара или услуги, можно по операциям четко рассчитать сумму вычета НДС, которая будет начислена поставщику. Такая сумма может быть указана в договоре, или оговорена, в качестве ежемесячной оплаты.

При этом стоит понимать, что при выборе определенного процента, расчетная ставка будет равняться:

Регламентируются некоторые ситуации, в которых организации не обременяются выплатой НДС и счет-фактурой, на общих основаниях, такие, как например, ЕНВД, УСН.

Это правило прописано в налоговом законодательстве.

Но всегда необходимо понимать, что при оформлении счет-фактуры поставщик и клиент берут на себя обязательство выплатить указанный в форме процента и указать сделку и налог в налоговой декларации.

Сроки выставления счет-фактуры

По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.

Документы оформляются:

  1. С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
  2. При передаче прав имущества или собственности.
  3. С моменты выполнения отгрузки товара.

Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.

Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.

К таким характеристикам можно отнести:

  1. Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
  2. Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).

Кто обязан выставлять счет-фактуру

Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:

  1. Налогоплательщиками.
  2. Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
  3. Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
  4. Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).

Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.

Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:

  1. Все, кто подлежат уплате налогов.
  2. Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
  3. Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
  4. Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Нюансы порядка выставления счет-фактуры

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).

При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф.

Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением.

В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС.

В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей.

Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Источник: https://homeurist.com/com/ip/uchet/schet-faktura.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.